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北京会计公司:公司注销时的企业清算所得税

时间:2017-07-19来源:北京会计公司作者:admin 点击:
大山机电有限公司经营了10年,公司的会计是兼职,老板娘是出纳。从2016年开始生意越来越差,2017年老板娘就把会计辞退了,每个月自己去做零申报,希望生意好起来,再把会计请回来

  大山机电有限公司经营了10年,公司的会计是兼职,老板娘是出纳。从2016年开始生意越来越差,2017年老板娘就把会计辞退了,每个月自己去做零申报,希望生意好起来,再把会计请回来。但是事与愿违,一单生意都没有,无奈申请注销。税务局通知查账,核实企业是否足额缴纳税款,有没有违章信息。这些都是正常流程,老板娘把账簿、凭证、报表等资料提供给税务机关,没想到几天后税务局通知补缴清算所得税12万元。

  “我们17年根本就没有经营,哪来的所得税?”老板娘愤愤不平,税务局怎么这样,还让人活不活了!

  “2017年企业确实没有收入,经营10多年,累计未分配利润是亏损。”听完王科长一席话,老板娘暗自庆幸“幸好我来找税务局的科长了,不然就要交冤枉税了”

  “但是企业的资产负债表中还有大量的应付账款未支付,这些没有支付出去的货款要做为企业的清算所得,缴纳企业所得税。”王科长继续说。

  ”我们的税款都交清了,不可能还有税款。”每年所得税汇算查账都缴清了,这个老板娘心里非常清楚。

  “企业注销的时候,要计算【清算所得税】。要把资产负债表上的所有项目变现,扣除投资成本、相关税费以后的余额要缴纳企业所得税。”王科长看老板娘业务不熟悉,尽量用简单的语言来解释。“报表上还不出去的债务就是企业的所得。存货、固定资产等等是企业经营的实物所得,在清算日按市价要折算成现金计算所得。收不回来的债权是企业的清算亏损。”

  “这个清算业务太复杂,要让会计来办理。”老板娘果断决定。

  分割线

  政策依据《企业所得税法实施条例》:

  清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益-弥补以前年度亏损。

  其中债务清偿损益=债务的计税基础-债务的实际偿还金额。

  公式中的相关税费为企业在清算过程中发生的相关税费,不包含企业以前年度欠税。

  清算所得一律适用25%的企业所得税税率。


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